Impuesto a la Renta
Declaración y pago del Impuesto a la Renta
La declaración de Impuesto a la Renta se realiza en el formulario 102-A en el que se registran todos los ingresos recibidos y gastos efectuados, desde el 1 de enero hasta 31 de diciembre del año anterior (2011). El plazo para presentar esta declaración es en el mes de marzo según el 9no. dígito del RUC. (ver tabla):
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PERSONAS NATURALES |
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SI EL NOVENO DÍGITO ES: |
FECHA DE VENCIMIENTO |
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1 |
10 de marzo |
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2 |
12 de marzo |
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3 |
14 de marzo |
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4 |
16 de marzo |
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5 |
18 de marzo |
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6 |
20 de marzo |
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7 |
22 de marzo |
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8 |
24 de marzo |
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9 |
26 de marzo |
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0 |
28 de marzo |
Considere los siguientes pasos para calcular su impuesto a pagar:
v Si estoy en relación de dependencia:
v Paso 1.- Determine su ingreso anual, sumando:
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Ingreso anual = Sueldo + Bonificaciones + Comisiones + Horas Extras + Utilidades + Subsidios |
v Paso 2.- Calcular el valor sobre el cual Ud. va a pagar su impuesto al que se denomina Base Imponible
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Base Imponible = Ingreso anual - Aporte al IESS* - Gastos personales* |
v Ejemplo:
Base imponible = 22.000 - 2.057 – 6.500
Existen otros porcentajes de aporte de Seguridad Social. Revisar
página web de IESS
Base imponible = 13.443
*9.35% empleados privados
*11.35% empleados públicos
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** Gastos personales: Salud, Educación, Alimentación, Vivienda y Vestimenta Las personas naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada ($ 11.973) en el año 2011 de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente. |
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**Límites individuales de los Gastos Personales: |
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VIVIENDA |
2.993,25 |
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EDUCACIÓN |
2.993,25 |
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ALIMENTACIÓN |
2.993,25 |
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VESTIMENTA |
2.993,25 |
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SALUD |
11.973,00 |
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¿Debo presentar Anexo? Están obligadas aquellas personas que en su declaración de impuesto a la renta o en su proyección de gastos personales utilizan mas del 50% de la fracción gravada con tarifa 0 del Impuesto a la Renta, es decir 4.605 para el año 2011 |
v Paso 3.- Busque su rango en la tabla de Impuesto a la Renta 2011:
Para nuestro ejemplo, la base imponible esta en el tercer rango de la tabla, que va desde 11.730 a 14.670
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AÑO 2011 En dólares |
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Fracción Básica |
Exceso Hasta |
Impuesto Fracción Básica |
% Impuesto Fracción Excedente |
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0 |
9.210 |
0 |
0% |
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9.210 |
11.730 |
0 |
5% |
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11.730 |
14.670 |
126 |
10% |
|
14.670 |
17.610 |
420 |
12% |
|
17.610 |
35.210 |
773 |
15% |
|
35.210 |
52.810 |
3.413 |
20% |
|
52.810 |
70.420 |
6.933 |
25% |
|
70.420 |
93.890 |
11.335 |
30% |
|
93.890 |
En adelante |
18.376 |
35% |
NAC-DGERCGC10-00733 publicada en el S. S. R. O. 352 del 30-12-2010
v Paso 4.- A su base imponible reste el primer valor del rango que corresponde:
Base Imponible - Fracción Básica = Fracción excedente
13.443 - 11.730 = 1.713
v Paso 5. A su fracción excedente multiplique por el porcentaje que se indica en el rango en la cuarta columna.
Ejemplo = 1.713 x 10%= 171,30
v Paso 6. Al valor obtenido sume el impuesto base que indica la tabla en su tercera columna, el resultado es su impuesto a la renta causado el mismo que es retenido en su totalidad por el empleador
Ejemplo =171,30 + 126 = 297,30
v Si sólo tengo actividades empresariales:
Paso 1.- Determine su ingreso anual, sumando el valor de todas las facturas emitidas por sus ventas de bienes o servicios y revíselos contra su registro de Ingresos y Egresos.
Paso 2.- Sume el valor de todos los gastos relacionados con su actividad económica y que se encuentren soportados con comprobantes válidos.
Paso 3.- Calcule el valor sobre el cual Ud. va a pagar su impuesto al que se denomina base imponible.
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Ingreso anual - Gastos actividad - Gastos personales |
v Ejemplo:
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Ingresos anuales por servicios prestados |
45.500 |
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Gastos relacionados a la actividad económica |
16.000 |
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Gastos personales |
10.000 |
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Base Imponible = 45.500 - 16.000 -10.000 = 19.500 |
Paso 4.- Busque su rango en la tabla de Impuesto a la Renta 2011
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AÑO 2011 En dólares |
|||
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Fracción Básica |
Exceso Hasta |
Impuesto Fracción Básica |
% Impuesto Fracción Excedente |
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0 |
9.210 |
0 |
0% |
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9.210 |
11.730 |
0 |
5% |
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11.730 |
14.670 |
126 |
10% |
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14.670 |
17.610 |
420 |
12% |
|
17.610 |
35.210 |
773 |
15% |
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35.210 |
52.810 |
3.413 |
20% |
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52.810 |
70.420 |
6.933 |
25% |
|
70.420 |
93.890 |
11.335 |
30% |
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93.890 |
En adelante |
18.376 |
35% |
NAC-DGERCGC10-00733 publicada en el S. S. R. O. 352 del 30-12-2010
Para nuestro ejemplo, la base imponible esta en el quinto rango de la tabla, que va desde 17.610 a 35.210.
Paso 5.- Calcule el impuesto como en el caso anterior, (pasos del 4 a 6)
Paso 6.-
Impuesto causado = 1.056,50
v Si tengo dos o más actividades económicas:
Cuando una persona tiene 2 o más actividades económicas deben obligatoriamente consolidar dichos ingresos y calcular el impuesto sobre una sola base imponible.
v Ejemplo:
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Actividad |
Ingresos |
Gastos |
Gastos Personales |
Retención |
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Relación de dependencia |
20.000,00 |
1.870,00 |
9.500,00 |
143,50 |
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Actividad Independiente |
19.200,00 |
7.700,00 |
60,00 |
|
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Total |
39.200,00 |
9.570,00 |
9.500,00 |
203,50 |
Calcule el impuesto causado como en los casos anteriores para nuestro ejemplo el contribuyente debe pagar:
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Impuesto causado = |
1.151,00 |
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(-) Retenciones |
203,50 |
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(=) Impuestos a pagar = |
947,50 |
Base imponible = Total de Ingresos - Total de Gastos
20.130 = 39.200 - 19.070
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PERSONAS NATURALES |
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SI EL NOVENO DIGÍTO ES: |
FECHA DE VENCIMIENTO |
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1 |
10 de marzo |
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2 |
12 de marzo |
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3 |
14 de marzo |
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4 |
16 de marzo |
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5 |
18 de marzo |
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6 |
20 de marzo |
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7 |
22 de marzo |
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8 |
24 de marzo |
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9 |
26 de marzo |
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0 |
28 de marzo |